Trong quá trình kinh doanh, tính khấu hao tài sản cố định là một yếu tố quan trọng để định giá và quản lý tài sản của doanh nghiệp. Hiện nay, có ba phương pháp chính để tính khấu hao tài sản cố định: phương pháp đường thẳng, phương pháp số dư giảm dần có điều chỉnh, và phương pháp theo số lượng - khối lượng sản phẩm. Trong bài viết này, chúng ta sẽ hướng dẫn cách tính khấu hao tài sản cố định chi tiết.
1. Hướng dẫn tính khấu hao tài sản cố định
Tùy thuộc vào lĩnh vực kinh doanh cụ thể của doanh nghiệp, bạn có thể lựa chọn phương pháp tính khấu hao tài sản cố định phù hợp với tình hình. Dưới đây là ba phương pháp chính:
1.1 Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định theo đường thẳng
Phương pháp này tính khấu hao theo mức tính ổn định hàng năm trong suốt quá trình sử dụng tài sản cố định. Phương pháp này phù hợp với mọi lĩnh vực kinh doanh. Công thức tính khấu hao theo đường thẳng được chia thành hàng tháng và hàng năm.
- Hàng tháng: Mức trích khấu hao hàng tháng = mức trích khấu hao hàng năm / 12
- Hàng năm: Mức trích khấu hao hàng năm = Nguyên giá của tài sản cố định / Thời gian trích khấu hao (theo Thông tư 45/2013/TT-BTC)
Bên cạnh đó, nếu doanh nghiệp mua tài sản cố định và sử dụng ngay trong tháng, ta sẽ áp dụng công thức sau:
Mức trích khấu hao theo tháng phát sinh = Mức trích khấu hao theo tháng / tổng số ngày của tháng phát sinh x số ngày sử dụng trong tháng
Trong đó, số ngày sử dụng trong tháng = tổng số ngày của tháng phát sinh - ngày bắt đầu sử dụng + 1.
1.2 Phương pháp tính khấu hao theo số dư giảm dần có điều chỉnh
Phương pháp này phù hợp cho những doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực công nghệ có thay đổi nhanh chóng, phát triển và hoạt động hiệu quả. Để áp dụng phương pháp này, cần đảm bảo hai điều kiện sau:
- Tài sản cố định mới và chưa qua sử dụng.
- Tài sản cố định là máy móc hoặc thiết bị dùng trong công tác đo lường thí nghiệm.
Công thức tính khấu hao hàng năm theo phương pháp này được xác định như sau:
Mức trích khấu hao hàng năm = giá trị còn lại của tài sản cố định * tỷ lệ khấu hao nhanh
Trong đó, tỷ lệ khấu hao nhanh (%) = Tỷ lệ khấu hao theo phương pháp đường thẳng * hệ số điều chỉnh
Tỷ lệ khấu hao theo phương pháp đường thẳng (%) = 1 / Thời gian trích khấu hao của tài sản cố định * 100
Hệ số điều chỉnh được xác định theo thời gian trích khấu hao tài sản cố định:
- Thời gian trích khấu hao tài sản cố định đến 4 năm: hệ số điều chỉnh 1.5
- Trên 4 - 6 năm: hệ số điều chỉnh 2
- Trên 6 năm: hệ số điều chỉnh 2.5
Đối với những năm cuối, khi mức khấu hao ít hơn mức khấu hao bình quân giữa giá trị còn lại tài sản cố định, ta sẽ áp dụng công thức sau:
Mức khấu hao = giá trị còn lại của tài sản cố định / số năm sử dụng còn lại của tài sản cố định
1.3 Phương pháp khấu hao theo số lượng, khối lượng sản phẩm
Phương pháp này áp dụng cho những tài sản cố định liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất sản phẩm. Công thức tính khấu hao theo số lượng, khối lượng sản phẩm được xác định như sau:
Mức trích khấu hao hàng tháng / năm = Số lượng sản phẩm sản xuất trong tháng / năm * Mức trích khấu hao bình quân cho một đơn vị sản phẩm
Ở công thức trên, cần xác định mức trích khấu hao bình quân cho một đơn vị sản phẩm = nguyên giá tài sản cố định / Số lượng theo công suất thiết kế. Nếu công suất hoặc nguyên giá của tài sản cố định có thay đổi, ta cần xác định lại mức khấu hao của tài sản cố định.
2. Lưu ý khi tính khấu hao tài sản cố định
Doanh nghiệp có quyền tự quyết định phương pháp trích khấu hao và thời gian trích khấu hao tài sản cố định theo quy định tại Thông tư 45/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính, sau đó thông báo cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý trước khi thực hiện.
Phương pháp trích khấu hao áp dụng cho từng tài sản cố định phải được lựa chọn và thông báo cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý, và phải được thực hiện nhất quán trong suốt quá trình sử dụng tài sản cố định.
Trường hợp cần thay đổi phương pháp trích khấu hao, doanh nghiệp phải giải trình rõ sự thay đổi về cách thức sử dụng tài sản cố định để đem lại lợi ích kinh tế cho doanh nghiệp. Mỗi tài sản cố định chỉ được phép thay đổi một lần phương pháp trích khấu hao trong quá trình sử dụng và phải thông báo bằng văn bản cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
Tạm kết
Trên đây là hướng dẫn về cách tính khấu hao tài sản cố định. Để quản lý tình hình sử dụng tài sản và hóa đơn một cách nhanh chóng và chính xác, bạn có thể sử dụng phần mềm hóa đơn điện tử MeInvoice của MISA. MeInvoice đáp ứng đầy đủ các yêu cầu theo quy định và có thể kết nối trực tiếp với Tổng Cục Thuế, giúp tăng độ tin cậy và tính pháp lý cho hóa đơn của doanh nghiệp.